Как получить налоговый вычет ИИС?

Налоговый вычет с ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – это крупное преимущество счета перед обычным брокерским аналогом. Налоговая манипуляция позволяет получать гарантированный доход, причем в размерах гораздо больших, чем, к примеру, приносит депозит. Мы подробно расскажем, как вернуть средства из налоговой или не платить их вовсе.

Что такое ИИС?

ИИС – это счет, предназначенный для торговли на бирже, а именно для совершения таких операций, как покупка и продажа облигаций, валюты или других финансовых инструментов. Главные плюсы ИИС – возможность налогового вычета, а также отложенный процесс выплаты налогов (они высчитываются не ежегодно, а только при закрытии счета).

Чтобы иметь привилегию в виде налогового вычета, нужно держать счет активным как минимум 3 года. Через 3 года можно или закрыть счет, или продолжить работу на бирже. Есть и другие ограничения, которые отличают ИИС от обычного брокерского счета:

• можно иметь только один открытый инвестиционный счет;
• нельзя выводить деньги с ИИС до закрытия, даже маленькую сумму.

Возврат налога может происходить по двум схемам:

• тип А – возвращение денег после закрытия счета;
• тип Б – освобождение от налога на прибыль от ИИС.

Максимальный вычет по ИИС

Если у клиента есть официальное трудоустройство и он платит НДФЛ, то максимальная сумма для него составит 52 000 рублей за календарный год. Это 13 процентов от 400 000 рублей. Дело в том, что финансовый лимит для расчета налогового возврата – это именно 400 000 рублей. Можно вкладывать и больше денег, но возврат будет происходить именно с этой суммы. Все это касается только вычета типа А.

Если клиент вкладывает гораздо больше, чем 400 000 рублей, тогда гораздо выгодней будет вычет типа Б. Налог на прибыль не будет списываться, соответственно не нужно будет вписываться в финансовые лимиты налогового возврата.

ИИС налоговый вычет – пример:

• если доход составил 300 000 рублей, то налоговая вернет 39 000 рублей;
• если доход составил 250 000 рублей, то возврат будет – 32 500 рублей;
• если доход составил 500 000 рублей, то возврат будет 52 000 рублей.

Схема с вычислением 13% здесь не подходит, потому что превышена максимальная сумма. Даже если размер дохода будет 700 000 тысяч или 1 миллион, то сумма возврата не увеличится.

Документы для налогового вычета по ИИС

Чтобы получить деньги, нужно собрать пакет документов и отнести их в налоговую инспекцию. Понадобятся:

• паспорт;
• справка 2-НДФЛ за прошлый календарный год;
• копия договора, который свидетельствует об открытии счета;
• справка с отчетом о движении по счету (ее может выдать брокер).

Все эти справки нужны для получения вычета по типу А. Если выбираете вторую схему, то нужно нести документы не в налоговую, а из налоговой. Там нужно запросить справку о том, что не пользовались вычетом типа А. Такую бумагу затем нужно будет передать фондовому брокеру.

Как получить налоговый вычет?

Можно пойти двумя путями:

1. зарегистрироваться на сайте налоговой инспекции и сделать все дистанционно;
2. пойти в налоговую и осуществить процедуру там.

Первый способ более удобный, хоть и для регистрации кабинета на сайте придется все-таки сходить в офис налоговой. Зато затем – после создания кабинета – можно будет пользоваться несколькими удобными опциями:

• следить за начислением любых налогов;
• погашать долги за налоговые начисления;
• формировать отчеты об уплате;
• заполнять декларацию 3-НДФЛ.

Для регистрации личного кабинета на сайте Федеральной налоговой службы понадобится логин и пароль. Сгенерировать эти данные онлайн, к сожалению, нельзя. Нужно прийти в налоговую инспекцию по месту прописки с паспортом и обратиться к оператору. Он изучит документ и выдаст нужные данные.

После ввода логина и пароля в личном кабинете данные о налогах сразу не появятся. Системе нужно будет время (1-2 дня), чтобы обработать запрос и показать необходимые сведения.

После регистрации кабинета нужно будет еще получить электронную подпись для дальнейшей верификации декларации. Сделать это можно в самом кабинете в соответствующем разделе – «Получить ЭП».

Несмотря на название – электронная подпись – пользоваться ей можно только на сайте налоговой. Для подписания документов в других учреждениях нужна другая – квалифицированная подпись.

После того, как, наконец-то, для регистрации кабинета все сделано, можно приступать к следующим шагам:

Налогообложение операций с паями паевых инвестиционных фондов

Материал об особенностях и нюансах налогообложения операций с паями паевых инвестиционных фондов (ПИФ).

Налогообложение физических лиц

Налогообложение юридических лиц

Налогообложение физических лиц

Часть I. Доход по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенности налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами для физических лиц описаны в статье 214.1 Налогового Кодекса РФ.

Дата получения дохода

При определении налоговой базы по доходам с инвестиционными паями учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

К обращающимся ценным бумагам относятся инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов обращающиеся на ОРЦБ. Также к обращающимся ценным бумагам относятся инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, даже в тех случаях, когда такие паи не обращаются на ОРЦБ.

Немаловажно отметить, что инвестиционные паи признаются обращающимися (за исключением паев открытых паевых инвестиционных фондов), если одновременно выполняются следующие условия:

а) такие паи допущены к торгам ОРЦБ;

б)по таким паям рассчитывается рыночная котировка – средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение торгового дня через ОРЦБ, в котором совершена сделка.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на РЦБ на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Соответственно, к не обращающимися на ОРЦБ относятся инвестиционные паи закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, которые не обращаются на ОРЦБ, либо по которым не рассчитывается средневзвешенная цена в течение последних трех месяцев на ОРЦБ.

Доход по операциям с инвестиционными паями возникает в момент:

• погашения инвестиционных паев;
• продажи инвестиционных паев;

промежуточной выплаты дохода. «в начало. »

Ставки налога

• для резидентов РФ размер НДФЛ составляет 13% от дохода;

для нерезидентов РФ размер НДФЛ составляет 30% от дохода. «в начало. »

Порядок расчета дохода

Финансовый результат при погашении (продаже) инвестиционных паев определяется как разница между суммами доходов, полученными от погашения (продажи) паев, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение паев, фактически произведенными налогоплательщиком (включая скидки, надбавки агентам, управляющей компании). Также к расходам можно отнести как суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) паев, так и сумму налога, уплаченного налогоплательщиком (например, в случаях, когда возникла материальная выгода от приобретения паев – см. часть II, а также в случаях дарения инвестиционных паев). Если при получении налогоплательщиком инвестиционных паев в порядке дарения или наследования налог не взимался в связи с совершенными сделками между близкими родственниками, при налогообложении доходов при реализации (погашении) таких паев, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим итогом в течение календарного года. При расчете налогооблагаемого дохода учитываются результаты всех сделок с паями одной категории ценных бумаг одной управляющей компании с начала года.

Налог рассчитывается как произведение суммы дохода на соответствующую ставку налога с округлением до целых рублей.

Налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, признаваемыми в целях налогообложения обращающимися на ОРЦБ, не может уменьшать финансовый результат по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, признаваемыми в целях налогообложения не обращающимися на ОРЦБ, и наоборот.

При определении налоговым агентом налоговой базы при погашении (продаже) инвестиционных паев налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

При реализации (погашении) паев расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

При обмене инвестиционных паев дохода по операциям с инвестиционными паями не возникает.

В случае обмена (конвертации) инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, финансовый результат по такой операции не определяется до момента реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в результате обмена (конвертации). При реализации (погашении) инвестиционных паев, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению инвестиционных паев, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). «в начало. »

Инвестиционный налоговый вычет

С 2014 года для физических лиц введён инвестиционный налоговый вычет при уплате НДФЛ в случае владения паями 3 года и более. Инвестиционный вычет предоставляется по операциям с ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг:

• ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

• инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Инвестиционный вычет распространяется только на бумаги, приобретенные после 01.01.2014 года.

Законодательство определяет предельный размер вычета в размере суммы, равной произведению 3 млн рублей на коэффициент*, определяемый количеством полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг.

Приведем упрощенный пример: В 2014 году инвестор купил паи открытого фонда на сумму 10 млн рублей. В 2018 году, ровно через 4 года, он продал свои паи за 25 млн рублей. Прибыль инвестора составила 15 млн рублей. Его вычет составит 3 млн рублей, умноженные на 4 года, то есть 12 млн рублей. Поэтому облагаться налогом будет только 3 млн рублей (разница между 15 млн и 12 млн). Таким образом, инвестор заплатит налог только с 3 млн рулей.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. Если налоговый вычет рассчитывается налоговым агентом, последний представляет налогоплательщику соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила его предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

*Расчет коэффициента при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации, исчисляемыми в полных годах, см. в ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.

Инвестиционный налоговый вычет

• Заявление на предоставление вычета DOCX 17,34 Кб. Загружен: 1127
• Порядок предоставления налогоплательщиками заявлений для получения инвестиционного налогового вычета в ПАО «УК «Арсагера» PDF 497,35 Кб. Загружен: 113

Инвестиционный налоговый вычет при обмене паев

Согласно пункту 2 статьи 219.1 НК РФ к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паёв, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», как следствие, в момент обмена паев налог на доходы физических лиц не уплачивается.

Для того чтобы инвестор мог воспользоваться правом на получение инвестиционного налогового вычета, ему необходимо владеть паями ОПИФ не менее 3-х лет, при этом паи должны быть приобретены после 1 января 2014 года. Для паев открытых фондов приобретенных после 1 января 2014 года последующие обмены между любыми открытыми фондами не уменьшают срок владения для целей получения налогового вычета.

Пример: инвестор приобрел инвестиционные паи открытого ПИФа (ОПИФ -1) в январе 2017 года, а в январе 2018 года осуществил обмен на паи другого открытого ПИФа (ОПИФ-2). Для того чтобы воспользоваться правом на получение вычета, инвестор должен погасить паи не ранее января 2020 года.

Если паи ОПИФ были приобретены до 1 января 2014 года, после чего были обменены на паи другого ОПИФ, при этом операция обмена была осуществлена после 1 января 2014 года, для получения вычета необходимо владеть паями, полученными в результате обмена, не менее 3-х лет с даты операции.

Пример: инвестор приобрел паи ОПИФ-1 в сентябре 2013 года. В марте 2016 года паи ОПИФ-1 были обменены на паи фонда ОПИФ-2. Для того чтобы воспользоваться правом на получение вычета, инвестору необходимо погасить паи не ранее марта 2019 года, по истечении 3 полных лет с даты обмена.

Вычет можно получить и если первыми приобретенными паями были паи не открытого фонда, а интервального, при этом должно выполняться 2 условия: паи интервального ПИФа были обменены на паи открытого ПИФа после 1 января 2014 года, паи открытого ПИФа, полученные в результате обмена, находились во владении не менее 3 полных лет с даты осуществления операции обмена.

Пример: инвестор приобрел паи интервального ПИФа в июле 2013 года. В мае 2017 года паи ИПИФ были обменены на паи ОПИФ. Для того чтобы воспользоваться правом на получение налогового вычета, инвестор должен погасить паи не ранее мая 2020 года, когда с даты обмена пройдет не менее 3 лет.

Рассмотрим еще 2 случая, в которых паи ОПИФ обмениваются на ИПИФ.

Если паи ОПИФ были приобретены после 1 января 2014 года, после были обменены на паи ИПИФ, а затем снова на ОПИФ – будет учитываться только срок владения паями с даты последнего обмена.

Пример: инвестор приобрел паи ОПИФ в марте 2014 года. В сентябре 2016 года приобретенные паи были обменены на паи ИПИФ, после чего в июне 2018 года эти паи были обменены обратно на паи ОПИФ. Для получения налогового вычета по погашаемым паям инвестор должен подать заявку на погашение не ранее июня 2021 года, когда непрерывный срок владения паями открытого фонда составит не менее 3 полных лет.

Фонды могут менять свой тип, в частности, интервальный фонд может стать открытым. В этом случае для получения налогового вычета срок владения паями будет отсчитываться с даты первоначального приобретения паев ИПИФ.

Пример: инвестор приобрел паи ОПИФ в июне 2015 года. В сентябре 2016 года эти паи были обменены на паи ИПИФ. В ноябре 2017 года ИПИФ изменил свой тип на ОПИФ. При погашении паев этого фонда инвестор сможет рассчитывать на получение налогового вычета, если подаст заявку на погашение не ранее сентября 2019 года, когда с даты приобретения паев ИПИФ в результате обмена пройдет не менее 3 лет. Если паи ИПИФ приобретены до 1 января 2014 года, то права на получение вычета не возникает даже в случае последующего изменения типа этого фонда на открытый.

Порядок удержания налога

При погашении инвестиционных паев

При погашении инвестиционных паев налог рассчитывается, удерживается и перечисляется управляющей компанией не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

При продаже инвестиционных паев

Порядок удержания налога при продаже инвестиционных паев на вторичном рынке зависит от способа продажи: с помощью брокера на бирже (либо на внебиржевом рынке) или по договору купли-продажи инвестиционных паев на неорганизованном рынке (прямая продажа).

В случае заключения договора купли-продажи на неорганизованном рынке налоговый агент отсутствует, и налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу, исходя из совокупных и подтвержденных документами расходов на приобретение инвестиционных паев и суммы дохода от продажи. Полученный таким образом доход подлежит декларированию до 30 апреля следующего года, а налог – уплате в бюджет до 15 июля.

При продаже инвестиционных паев через брокера, являющегося налоговым агентом, налогоплательщику необходимо предоставить в брокерскую компанию документы, подтверждающие расходы на приобретение.

1. Заявка на приобретение инвестиционных паев (либо договор на покупку);
2. Документ об оплате приобретенных паев (платежное поручение, расписка, отчет брокера и т.д.);
3. Документы о прочих расходах на приобретение (отчет управляющей компании об удержанных надбавках и проч.);
4. Уведомление специализированного регистратора об операции по выдаче паев (при зачислении паев на собственный лицевой счет в реестре);
5. Справка специализированного регистратора об операциях по лицевому счету за период с момента приобретения паев до момента перевода паев на счет брокера (при покупке паев на собственный лицевой счет в реестре);
6. Заявление с просьбой учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением продаваемых ценных бумаг, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента (брокера), в том числе до заключения договора с этим налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

Вышеназванные документы (кроме заявления) можно получить по месту приобретения паев (в управляющей компании, агентском пункте, у брокера и т.п.). При выплате дохода от продажи инвестиционных паев брокер удержит налог с разницы между суммой дохода от продажи и суммой документально подтвержденных расходов.

При промежуточной выплате дохода

Правилами доверительного управления закрытого фонда может быть предусмотрена промежуточная выплата дохода пайщикам. В этом случае в день перечисления денежных средств на расчетный счет пайщика управляющая компания удерживает налог по ставке 13% для резидентов (30% для нерезидентов) от выплачиваемой суммы. «в начало. »

Перенос на будущее убытков от операций с ценными бумагами.

Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами предоставляютсяв размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах .

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

Перенос налогоплательщиками налога на доходы физических лиц убытков на будущее в соответствии со статьями 214.1 и 220.1 Налогового кодекса РФ осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 года (пункт 6 статьи 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. «в начало. »

Налоговая декларация

В случае если в течение календарного года происходила реализация (погашение) паев, владелец паев при необходимости подачи налоговой декларации самостоятельно отражает в ней факт получения дохода по операциям с паями.

Для этого необходимо по окончании года:

• получить от управляющей компании (возможно через агента) справку о полученном доходе и удержанной сумме налога по форме 2-НДФЛ;
• заполнить и сдать налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика до 30 апреля следующего года;

• при необходимости самостоятельно перечислить в бюджет не удержанную сумму налога до 15 июля следующего года.

Пример расчета НДФЛ при реализации паев

Пайщиком Курашевым Максимом были приобретены паи:

• в июне 10 паев по цене 1 500 рублей, плюс 1% надбавка 150 рублей за 10 паев;
• в сентябре 10 паев по цене 1 600 рублей, плюс 1% надбавка 160 рублей за 10 паев;

В декабре (при реализации 15 паев по стоимости 2 000 рублей за пай) доход от нее составил 30 000 рублей.

Расходы на приобретение и реализацию складываются из следующих сумм:

10* (1500 + 15) = 15 150 (первая покупка)

5* (1600 +16) = 8 080 (вторая покупка)

600 (2% скидка при погашении)

Итого расходы: 23 830 рублей.

Налогооблагаемая база 30 000 — 23 830 = 6 170 рублей.

Устранение двойного налогообложения

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения,документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. «в начало. »

Часть II. Доход в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, в том числе паев инвестиционных фондов, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Особенности налогообложения доходов в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг для физических лиц описаны в статье 212 Налогового Кодекса РФ.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости таких паев над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рассмотрим порядок определения расчетной, рыночной цены инвестиционных паев различных фондов:

• Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого и интервального инвестиционного фонда, не обращающегося на ОРЦБ, признается последняя расчетная стоимость этого пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг.
• Рыночной стоимостью инвестиционного пая ПИФ (обращающегося и не обращающегося на ОРЦБ) в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг.
• Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом ПИФ, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
• В случае приобретения налогоплательщиком инвестиционного пая интервального и закрытого паевого инвестиционного фонда, обращающегося на ОРЦБ, вне управляющей компании рыночная цена такого пая определяется Порядком определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, предельной границы колебаний, установленным ФСФР РФ (Приказ ФСФР РФ № 10-65/пз-н от 9 ноября 2010 г.). Согласно Порядку рыночная цена обращающегося на ОРЦБ пая ПИФ определяется как средневзвешенная цена, рассчитываемая российским организатором торговли на РЦБ (фондовой биржей) по итогам каждого торгового дня (определение средневзвешенной цены см. в указанном Порядке), при этом предельная граница колебаний определяется от рыночной цены пая до минимальной цены сделки с такими паями соответствующего ПИФ, совершенной на торгах данного организатора торговли на РЦБ (включая фондовую биржу).

Немаловажно отметить, что при определении дохода в виде материальной выгоды от приобретения инвестиционных паев ПИФ к части II не относятся правила признания в целях налогообложения таких ценных бумаг по категориям «обращающиеся» и «не обращающиеся», описанные в части I (т.е. в части II ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ в случае, если они допущены к торгам российского организатора торговли на РЦБ, в т.ч. на фондовой бирже). «в начало. »

Налогообложение юридических лиц

Доход по операциям с ценными бумагами, в том числе с паями инвестиционных фондов, у юридических лиц облагается налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ.

Владельцы паев – российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами рассмотрены в статье 280 Налогового Кодекса РФ.

Дата получения дохода

Доходы от реализации или иного выбытия инвестиционных паев признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления).

Датой признания расходов, связанных с приобретением инвестиционных паев, включая их стоимость, является дата реализации или иного выбытия инвестиционных паев. «в начало. »

Ставки налога

Для организаций – резидентов РФ и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ставка налога устанавливается в размере 20%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в размере 20 процентов с учетом положений статьи 310 Налогового Кодекса РФ. «в начало. »

Порядок определения налоговой базы

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) инвестиционных паев определяются исходя из цены реализации или иного выбытия инвестиционных паев.

Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения паев (включая расходы на их приобретение), затрат на их реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев.

При реализации или ином выбытии инвестиционных паев налогоплательщик самостоятельно, в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой, выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2. по стоимости единицы.

В случае реализации инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Таким образом, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20% от расчетной стоимости инвестиционного пая на дату заключения сделки.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, в том числе инвестиционными паями, определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются все прочие доходы и расходы.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее).

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими ценными бумагами.

Важно помнить, что доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Аналогично, доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. «в начало. »

Порядок и сроки исчисления налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам каждого квартала, если иное не предусмотрено статьей 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
В течение каждого квартала налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам квартала (года) суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала (года), засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам квартала. Авансовые платежи по итогам квартала засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего квартала. «в начало. »

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28-ми календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации по итогам года представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. «в начало. »

Особенности налогообложения юридических лиц – нерезидентов

Исчисление и удержание суммы налога с доходов иностранных организаций при каждом выкупе (погашении) инвестиционных паев производятся источником выплаты дохода (управляющей компанией, брокером и т.п.) с разницы между суммой реализации паев и суммой инвестирования при их приобретении во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:

• случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
• случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в предыдущем абзаце, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. «в начало. »

Источник https://bankiros.ru/wiki/term/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-iis

Источник https://arsagera.ru/kuda_i_kak_investirovat/invest_polezno1/nalogooblozhenie_fondov/

Источник

Источник